Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een besloten vennootschap (BV) ben je verplicht om jezelf een salaris uit te keren. Maar hoe hoog moet dat salaris zijn, waarom is dat zo geregeld, en welke fiscale voordelen en verplichtingen komen erbij kijken? In dit artikel leggen we het uit.

Wat is het minimum DGA-salaris?

De Belastingdienst heeft regels opgesteld om te voorkomen dat DGA’s zichzelf een te laag salaris uitkeren om belasting te ontwijken. Dit minimum DGA-salaris wordt ook wel het gebruikelijk loon genoemd. In 2024 is het vastgesteld op €56.000 bruto per jaar. Dit is een stijging ten opzichte van 2023, toen het minimum nog op €51.000 lag.

Er zijn situaties waarin een ander salaris gebruikelijk is. Bijvoorbeeld als in een vergelijkbare dienstbetrekking een hoger of lager loon wordt betaald. In dat geval moet je het salaris daarop afstemmen.

Uitzondering bij lage winst

Maakt je BV weinig of geen winst? Dan kan een lager salaris mogelijk zijn. Maar dit moet je goed onderbouwen, bijvoorbeeld met financiële cijfers die aantonen dat een hoger loon de continuïteit van de onderneming in gevaar brengt.

Waarom geldt er een minimum salaris?

Het gebruikelijk loon is ingevoerd om te voorkomen dat DGA’s vooral dividend uitkeren in plaats van salaris. Dividenduitkeringen zijn fiscaal voordeliger, omdat ze in box 2 worden belast tegen lagere tarieven dan het salaris in box 1. De Belastingdienst wil hiermee voorkomen dat de inkomstenbelasting wordt omzeild. Daarnaast zorgt het minimumloon ervoor dat je bijdraagt aan sociale premies. Als DGA bouw je bijvoorbeeld rechten op voor de volksverzekeringen, zoals de AOW.

Hoe bepaal je jouw DGA-salaris?

Het DGA-salaris moet worden vastgesteld aan de hand van het hoogste bedrag van de volgende drie opties:

1. Het loon van de bestverdienende werknemer binnen jouw BV.
2. 100% van het loon uit een vergelijkbare dienstbetrekking.
3. Het wettelijke minimum van €56.000 (vanaf 2024).

Voor fiscale partners biedt de regeling extra voordelen. Zij kunnen bijvoorbeeld beide profiteren van het lage belastingtarief in de eerste schijf.

Wat is fiscaal voordeliger: salaris of dividend?

Dividenduitkeringen zijn vaak aantrekkelijker dan salaris vanwege het lagere belastingtarief. Bij dividend betaal je eerst vennootschapsbelasting (VPB) over de winst van je BV. Daarna wordt dividendbelasting ingehouden (15%), en de resterende belasting betaal je via box 2 (24,5% in 2024). Hoewel dividend fiscaal voordeliger kan zijn, mag je pas dividend uitkeren nadat je jezelf een gebruikelijk loon hebt toegekend. Dit is een harde eis van de Belastingdienst.

Omslagpunt: wanneer is dividend voordeliger?

Het omslagpunt ligt vaak bij een belastbaar inkomen boven de €25.000. Bij een lager inkomen kan het fiscaal gunstiger zijn om salaris te verhogen in plaats van dividend uit te keren.

Wat als je meerdere DGA’s hebt?

Een BV kan meerdere DGA’s hebben, bijvoorbeeld als je samen met een zakenpartner aandelen bezit. Iedere DGA moet dan een salaris ontvangen. Het minimumloon geldt voor iedereen afzonderlijk, tenzij er specifieke afspraken zijn die een lager salaris rechtvaardigen.

Overgang van eenmanszaak naar BV: wanneer is het interessant?

Het omschakelen van een eenmanszaak naar een BV is vooral aantrekkelijk bij een jaarlijkse winst van ongeveer €200.000 of meer. Bij lagere winsten wegen de voordelen van een BV, zoals het gebruik van het DGA-salaris en dividenduitkeringen, vaak niet op tegen de hogere administratie- en belastingkosten.

Voordelen van een BV:

• Lagere belastingdruk bij hoge winsten door de combinatie van VPB en dividendbelasting.
• Mogelijkheid om risico’s te beperken door de rechtspersoonlijkheid van de BV.
• Opties voor fiscaal gunstige uitkeringen, zoals pensioenopbouw of een rekening-courant.

Hoe haal je voordelig geld uit je BV?

Naast salaris en dividend zijn er andere manieren om geld uit je BV te halen, zoals:

• Liquidatiereserve: Een fiscaal gunstige manier om winst te reserveren voor toekomstige uitkering.
• Rekening-courant: Je kunt geld lenen van je BV, maar hier zitten strikte regels aan. Het bedrag mag niet boven de €500.000 uitkomen.
• Aanvullend pensioen: Je kunt pensioenopbouw via de BV regelen, wat fiscaal aantrekkelijk kan zijn.

Wat kost dividend uitkeren?

Dividend uitkeren is een manier om geld uit je BV naar privé te halen, maar hier zitten fiscale kosten aan. Het totale belastingbedrag bestaat uit drie onderdelen:

1. Vennootschapsbelasting (VPB): Voordat je dividend kunt uitkeren, betaalt de BV eerst belasting over de winst. Tot een winst van €200.000 is dit 19%, en bij een winst boven dit bedrag betaal je 25,8%.
2. Dividendbelasting: Van het uitgekeerde dividend houdt de BV 15% dividendbelasting in. Dit bedrag draagt de BV af aan de Belastingdienst.
3. Aanvullende inkomstenbelasting in box 2: Na de 15% dividendbelasting betaal je over het restant nog belasting in box 2. In 2024 is het tarief hiervoor 24,5% tot een bedrag van €67.000 dividend per jaar. Voor hogere bedragen geldt een tarief van 33%.

Een voorbeeld om dit te verduidelijken:

• Stel, de BV maakt €100.000 winst.
• Hierover betaal je eerst 19% vennootschapsbelasting: €19.000.
• Je kunt nu €81.000 dividend uitkeren. Daarover wordt 15% dividendbelasting ingehouden: €12.150.
• Het resterende bedrag (€68.850) wordt belast in box 2 tegen 24,5%, wat neerkomt op €16.863,25.
• Zo blijft er netto ongeveer €51.986,75 over van de oorspronkelijke €100.000 winst.

Kies een optimale strategie

Het vaststellen van een DGA-salaris is meer dan het voldoen aan de regels. Het is een strategische keuze die invloed heeft op je belastingdruk, cashflow en de toekomst van je bedrijf. Laat je adviseren door een fiscalist of accountant om te zorgen dat je optimaal profiteert van de mogelijkheden binnen de wet. De adviseurs van Belastingadvies Groningen helpen je graag verder.